Патентная система налогообложения: что изменится для предпринимателей с 2026 года

Патентная система налогообложения (ПСН) остаётся в силе, однако с 2026 года вводятся существенные ограничения по уровню доходов. 

Новые лимиты по доходам

Основное новшество — лимит в 20 млн рублей. С 2026 года перейти на ПСН смогут только те индивидуальные предприниматели, чья общая выручка за 2025 год (включая наличные и безналичные поступления по всем режимам налогообложения) не превысит эту сумму.

Для действующих пользователей патента в 2025 году сохраняется прежний лимит — 60 млн рублей. Однако если доходы окажутся в диапазоне от 20 до 60 млн рублей, право на ПСН в 2026 году будет утрачено.

Что делать при превышении лимита

Если доходы предпринимателя в 2025 году превысят 20 млн рублей, до 1 января 2026 года необходимо выбрать иную систему налогообложения: упрощённую (УСН) или автоматизированную УСН.

В случае отсутствия заявления о переходе на УСН или автоУСН предприниматель автоматически перейдёт на общий режим налогообложения.

Как остаться на ПСН: порядок действий

Те, кто соответствует новому лимиту и планирует работать на ПСН с 1 января 2026 года, должны:

1. Подать заявление в налоговую не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента.

2. Воспользоваться одним из способов подачи:

   • через личный кабинет налогоплательщика (с возможностью скачать готовый документ);

   • иным удобным способом.

Для предварительного расчёта стоимости патента можно использовать онлайн‑калькулятор ФНС России.

Гибкие варианты оформления патента

Предпринимателям, которые не уверены в соблюдении лимита, доступна опция оформления патента: поквартально или помесячно.

В этом случае при превышении лимита в 20 млн рублей право на ПСН будет утрачено только с начала того периода, на который выдан последний патент.

Дальнейшие изменения лимитов

Планка допустимых доходов будет постепенно снижаться:

• для работы на патенте в 2027 году доходы в 2026‑м не должны превышать 15 млн рублей;

• для 2028 года — 10 млн рублей по итогам 2027‑го.

Последствия перехода на общий режим

При выходе за установленные лимиты без уведомления налоговой о переходе на УСН предприниматель автоматически переходит на общий режим налогообложения, что влечёт:

• уплату НДФЛ по прогрессивной пятиступенчатой шкале (от 13 % до 22 % в зависимости от размера прибыли);

• уплату НДС по ставке 22 % (10 % — для льготных категорий товаров).

При этом сумму НДС к уплате можно уменьшить на «входной» налог от поставщиков.

Важные нюансы общего режима:

• отчётность и платежи по налогам — ежеквартальные;

• декларация по НДФЛ подаётся раз в год.

Где получить подробную информацию

Для уточнения деталей и подбора оптимального режима налогообложения воспользуйтесь сервисом ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения».

По материалам ФНС РФ